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浅谈个税改革及工薪阶层合理避税

《环球市场信息导报》 2012年5月18日 作者:沈慧

文章关键词: 工薪阶层   个税改革   避税  
    近期随着我国物价水平的不断上涨,人们的生活压力变得越来越大,个人所得税与人们的日常生活息息相关,越来越受到人们的高度关注。个人所得税作为我国税收中的重要组成部分,对调节个人收入有着重要的作用。本文主要从个人所得税的改革和完善过程出发,探讨了工薪阶层如何利用各种方法进行合理的避税。
     1.我国个人所得税的改革和完善过程

  个人所得税这一概念最早的发源地是在英国,随后在各个国家中变得越来越普遍,个人所得税在现在国家财政收入中占有很大的比例。而我国个人所得税制度的建立是在1980年9月《中华人民共和国个人所得税法》出台以后,当时个税的起征点是800元。

  在接下来的一段时间内,随着我国经济的飞速发展,有关个人所得税的改革也在不断开展。第一次调整发生在1986年9月,当时颁布的《个税暂行条例》中明确规定,对我国的公民按照个人收入征收收入调节税。随着时间的推移以及经济环境的变化,在1993年10月,我国为了对当时的经济进行促进以及调整个人收入差异,将个人所得税、个人收入调节税以及城乡个体工商户所得税三个税种进行了统一合并。在1999年8月,我国又对《个人所得税法》进行了改革,提出了征收储蓄存款利息税的规定。

  最近一段时间,为了顺应当前经济环境的变化,保证人们日常生活的正常收支,我国政府对个人所得税的调整主要集中在起征点上。在2005年10月,将个税起征点调整到1600元,在2007年12月决定从2008年3月开始将个税起征点调整到2000元。到了2011年3月,我国拟将个税起征点调整到3000元,但是这一调整方案在第一次审议时并没有获得通过。在去年6月31日召开的十一届全国人大常委会第二十一次会议中,审议并通过了对个税法调整的最终方案,在这一方案中,个人所得税的起征点由原来的2000元调整为3500元,该方案在9月1日开始实施,这样一来我国政府每年的财政收入将减少1140亿。

  当前我国个人所得税收入中,通过工薪阶层缴纳的数额占有很大的比例,但是有些高收入或者具有其他项目收入的人群,并没有进行个人所得税的缴纳,这种现象直接使得纳税活动中出现了很多不公平的现象,工薪阶层收入普通,但却缴纳大部分的税收,而高收入人群却只需要缴纳较少的个人所得税。

  2.工薪阶层开展合理避税的有效途径

  利用公积金进行避税。根据我国现行的个人所得税法中的相关规定,对于工薪阶层而言,住房公积金这一项目是在缴纳个人所得税之前进行扣除的,简单来讲就是指,住房公积金是不需要缴纳个人所得税的,与此同时,职工可以进行补充公积金的缴纳,从这点来看,职工可以在住房公积金的缴存上进行合理的避税。但需要指出的是,职工需要所在单位设立一个个人补充公积金账户,同时,由于公积金的特点,职工虽然可以有效的避税,但不能对公积金进行随意的支取。

  合理利用一些免征税收优惠的时间差进行避税。在当前我国的个人所得税法中规定,对于个人实施的股票买卖或者基金所得到的差价收入并不属于个税的征收范围。因此纳税人应该充分利用这一规定,根据自身的实际情况选择一些股票或者基金进行交易,利用低价买入高价卖出的方法得到差价收入,从而达到避税的目的。但是需要说明的是,纳税人大部分并不是专业人员,在采取这种方法避税时,应该多多请教相关专业人员,并慎重考虑。

  利用一些特定的税收优惠政策。所谓税收优惠政策主要是指,国家为了对某一地域的行业或者企业进行扶持,推动地方经济的发展,照顾那些存在困难的纳税人采取的一些制度上的调整,对这些特定的纳税人采取不同的税收政策。比方说,对这些纳税人需要缴纳的税款进行免除或减少,利用政策对纳税人所缴纳的税收进行一定比例的返还等。通常来讲,我国税收优惠政策的形式有很多种,较为常见的是:税收豁免;免征额;起征点;税收扣除等等。

  合理利用企业年终奖进行避税。在我国,对于那些实行年薪或者绩效工资的企业而言,纳税人获得的年薪和绩效工资应当被视为年内的一次性奖金,并对这些奖金按照一个月工资的形式进行个人所得税的征收。对于纳税人获得的那些半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等奖金需要与当月的工资进行合并计算,正说个人所得税。从上述两种个税征收方式来看,工薪阶层可以合理的利用这一规定进行避税。具体做法就是,纳税人可以以一部分半年奖、季度奖等奖金为代价,要求企业进行年终奖的发放,从而合理进行避税。特别需要说明的是,采取这种方法进行避税,每一个纳税人在一个计税年内只能使用一次。

  单位提升职工公共福利支出的形式进行避税。当前企业可以充分利用一些非货币支付的形式来提高员工的公共福利支出。比方说,为员工建设免费的住宿;提供上下班班车;提供免费的员工工作餐等。单位在进行这些支出的同时,可以将这些支出纳入到费用中去,从而降低企业所得税的纳税额。而对员工来讲,他们的实际工资收入并没有太大的变化,但减少了一些需要个人负担的税收项目,进而实现了企业和个人纳税额共同下降的目标。

  利用级差、扣除项目测算、合理纳税筹划、争取利润最大化。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用,每次收入不足4000.00元的,必要费用为800.00元:超过4000.00元的。必要费用为每次收入额X(1—20%)。在取得相应业务后.可根据收入额合理筹划,订立相关合同.争取利润最大化。中国经济的快速发展,人民生活水平的不断提高,特别是2008北京奥运的召开。对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用,与其他阶层相比,工薪阶层个人收入相对较低,但其却是个税的纳税大户。考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素,寻求合理避税途径.不仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展,而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用。

  合理利用各种通讯费、交通费、差旅费发票进行避税。在我国现行的税法中明确规定,对于那些通过现今进行发放的通信费、交通费、差旅费等都必须归入到个人所得税缴纳征收范围内。但是那些为了实现经济业务,并获得合法发票进行实报实销的,应该归入到企业经营费用中,并不需要纳入个人所得税的征收范围。因此,从上面来看,纳税人在进行这些费用的报销时,应该本着实事求是、合法有效的原则,据实列支、实报实销,避免被视为补贴,而进行个人所得税的征收。

  总之,对于工薪阶层而言,个人所得税与每个人如影相随、息息相关,是一个较大的纳税开支项目。利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径,是经济社会中维护个人权利和义务,激励人奋发向上,实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时,寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实,很有必要。

  参考文献

  【1】李 飞.个税改革:期待“给力”调整.法治与社会,2011.08

  【2】李 晋.我国的个税改革发展方向分析.商业文化(上半月),2011.05

  【3】梁 瑜.我国个税改革存在的问题和建议.现代营销,2011.12

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