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浅析我国企业内部控制和风险管理

《世界华商经济年鉴》 2011年5月9日 作者:曾琳希

文章关键词: 内部控制   风险管理   监督   治理  
    近几年,中国经济发展迅速,中国企业在国际上的竞争力也日益增强,企业的风险管理也就越来越重要。从2001年,美国安然、世通等大公司丑闻到中国近几年出现的“达尔曼资金黑洞”、“托普神话”等内部控制失灵,都显示了内部控制对企业的重要性,所以在中国经济飞速发展的当代,企业应更注重内部控制制度的建立,使企业长远健康发展。
     在我国,内部控制和风险管理还处于起步和摸索前进的阶段,在此过程中我国上市企业的内部控制现状存在诸多问题,下文对中国内部控制的现状进行了粗略的分析。

一、理论引导不足

20世纪90年代发生安然、世通等事件在很大程度上可以说是与内部控制失灵有关,为此美国国会推出了《萨班斯-奥克斯利法案》,用于加强美国上市公司的内部控制建设和监控。而我国近几年也频繁发生内部控制相关的事件,国家也意识到了内部控制的重要性,相继出台了各种管理办法和内控指引,直至2008年6月28日,《企业内部控制基本规范》的发布,才标志着我国在内部控制规范体系建设上取的了重大突破。但是由于中国仍处于转轨阶段的社会主义国家,公有制占主导地位,政府在经济中仍有很大的干预能力,内部控制在中国也应该因地制宜。而内部控制的相关理论在中国发展的时间不长,很多都没有经过大量的实践,照搬国外的相关理论在中国运用有一定的局限性。在内部控制的问题上还缺少大量适合中国特殊国情的理论引导。

二、内部控制意识薄弱

在中国大部分企业对内部控制的认识不足,甚至于很多上市公司的内部控制意识也很薄弱。大部分企业都没有内部控制和风险管理对企业长远发展的重要作用。有的管理者对内部控制没有足够的认识,企业内部并没有建设相应的内部控制部门,有的企业尽管建立了,也没有意识到内部控制的重要性。只是在部门上建立了一个内部控制相关的部门,并不给于足够的重视,有的将其归于财务或者人力部门之下,让财务或者人力部门实施企业的内部控制,使得内部控制部门缺少应有的独立性,在对企业内部环境个方面的监督和控制方面束手束脚,没能真正起到风险管理的作用。有的企业则缩小内部控制的范围,只在几个关键的部分实施内部控制,使得内部控制不能全方位,个角度的队企业风险进行控制,发挥不了应有的作用。

三、内部控制执行力度不够

行动才是最好的实践方法,但是大多数企业的内部控制执行力度都不够。内部控制本就是独立于所有部门的监督控制机构,它要确保财务报告的可靠性,以及企业经营操作的合法性和合规性,如果缺少执行力度,风险就不能得到有效的管理和控制,公司利润就有可能进入法律上的灰色地带,使得企业遭受损失。所以在内部控制的执行上,管理者的态度要坚决,要给予内部控制部门足够的权利及肯定,另外各个部门要积极配合内控部门的各项监督和检查,管理层对内控部门也要进行严格监督,以避免各个部门串通舞弊。

四、企业管理者和会计部门员工的问题

我国很多企业的股权结构中都有一个绝对控股的大股东,对于这种情况,很可能会出现企业管理者越权的情况。管理者滥用职权对企业的生产经营活动进行干预,跨岗位、不经过企业规定的审批制度处理企业事项,造成企业的内部控制制度失效。企业内部会计员工可能出现违背自己的职业道德,与其他部门员工串通,收受贿赂,徇私舞弊,造成财务会计信息的失真,导致企业个方面的损失。

内部控制在企业的发展中具有举足轻重的地位,正因为如此,企业更应该重视内部控制,使得内部控制发挥其功效,为企业长期发展做贡献。企业在实施内部控制进行风险管理时,应该注意一下几点。

一、完善公司激励机制及治理机制

对于像中国这样的转型经济,企业内部控制首先就要完善公司的治理结构。如果缺少完善的治理机制,内部控制制度再完善,也有可能形同虚设。企业首先需完善其激励机制,在充分激励的情况下,内部控制才能有良好的效果。其次企业需要设立独立的部门来进行内部控制,特别是大型的上市公司,不能将内部控制随意加在其他部门的职能,比如财务部门。内部控制部门应该不与其他部门有任何的潜在利益关系,这样才能避免部门之间的串通勾结,导致内部控制的失效。

二、内部审计的独立性

对于串通舞弊的情况,最好的解决办法就是利用内部审计。内部审计既是控制活动的一部分,又是对内部控制的再控制,在企业中扮演着重要的角色。企业应该加大内部审计的独立性,给予其充分的授权,使得内部审计能对领导的各种行为进行监督控制,对企业的员工的各种舞弊行为进行防治,对会计信息查错纠正,发挥其对企业内部的管理作用,提高会计信息的真实性,有效性。

三、风险管理文化

在中国企业中普遍存在的问题就是对内部控制的不重视,或者是对自己企业风险管理水平的高估,认为像“银广夏造假”、“德隆危机”这样的内部控制失灵的事件不会发生在自己身上,盲目自信,轻视内部控制的作用。所以企业在整个发展过程中都要加强对员工风险意识的培养,学会未雨绸缪。企业应该将风险管理文化融入到企业文化中,企业应该在内部各个层面营造风险管理文化氛围,树立正确的风险管理理念。使得无论是企业的管理层还是员工都能积极配合企业的内部控制制度,对企业的风险进行合理管理。

[1]胡为民.内部控制与企业风险管理-实务操作指南(第2版)[M].电子工业出版社,2009年5月.

[2]罗媛媛.我国企业内部控制制度现状及完善措施[J].今日财富,2009年第12期.

作者简介:

曾琳希(1990.4—)女,四川什邡人,四川大学工商管理学院财务管理专业本科在读。

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