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转让定价税收操作及税务反避税调查应对指南

 

课程大纲

课程简介:企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关将有权进行合理调整。
本课程将以最新转让定价的相关税收法规为依据,用简捷、准确的语言系统地阐述了关联企业的界定、转让定价的含义、税务反避税的规定、转让定价的法律责任和风险、预约定价的方法和具体操作程序(包括实用的系列文书的讲解与应用)等,并配备了相关的案例分析,以强化对转让定价的理解;为防范转让定价的操作风险,本课程又全面地、详细地介绍了税务机关反避税调查的方法、程序和纳税人应对税务反避税调查、防范税务反避税调查涉税法律风险的策略。课程相关内容思路清晰、结构紧凑,的确值得您去学习和领悟。
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课程理念:国家税务总局印发的《关联企业间业务往来预约定价实施规则》引起了媒体和纳税人的广泛关注。该《实施规则》的试行,将对我国的经济发展和税收产生重大的影响。 五年酝酿终成正果,预约定价终于有了可操作的科学化、规范化的实施规则。
随着全球经济一体化进程的加快,关联交易已成为很正常的经济现象。关联交易的双方或多方往往会以内部价格进行交易,把利润转移到能实现集团利益最大化的一方。这种做法通常被称为转让定价。与转让定价紧密相连的是税收转移或流失。为此,税务机关对不正常的转让定价行为开展反避税,对不正常的交易价格进行税务审计、调整。预约定价就是在这样的前提下产生的。
《实施规则》引入的预约定价机制,实际上使纳税人获得了与税务机关协商纳税的权利:纳税人可以依法就纳税问题同税务机关进行协商;中性税收的原则得到尊重和确认,除国家限制发展的行业外,征税不应该影响正常的经济行为。这两点突破,都显得至关重要。


课程特色:“条理清晰、结构紧凑;操作性强,实用价值高;生动有趣,趣中获益”是本课程的鲜明特色。
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授课风格:陈老师将以明快、时尚的语言演示转让定价----真实、生动,影响深刻,更具指导性;,以二十多年的税务稽查反避税调查经验解说预约定价方法和应对反避税技巧----寓情、寓理,领悟非凡,更具权威性、;务实、系统、精彩的税法解读,真诚、洋溢、恢谐的财税演讲,以及善于互动式课堂交流的授课风格,曾受到全国各地培训学员的一致好评,被喻为“财税培训的演讲家”、“财税与法律完美结合的化身”。


一、 转让定价的基本方法和程序操作指南
(一)转让定价概念说…………………………………1
1、关联企业………………………………………………………………..1
2、关联交易………………………………………………………………..2
3、关联交易额……………………………………………………………..3
4、避税和反避税…………………………………………………………..4
5、避税的合法性问题:…………………………………………………..5
6、税务机关反避税的目的和意义………………………………………..5
(二)预约定价的方法和程序操作指南………………5
A: 预约定价的定义………………………………………………………… 5
B: 预约定价的适用范围………………………………………………… 6
C: 受理机关…………………………………………………………………6
D: 预约定价的程序----…………………………………………………… 6
1、预备会谈………………………………………………………………..6
2.正式申请………………………………………………………………..8
3.审核评估…………………………………………………………………10
4.相互磋商…………………………………………………………………12
5.签订安排…………………………………………………………………13
6.监控执行…………………………………………………………………14
7.跨省协调或签定…………………………………………………………15
8..其它注意事项………………………………………………………………17
(三)转让定价操作的风险……………………………18
(四)转让定价的风险防范…………………………….19
二、 转让定价筹划实务案例分析
例1- 设立销售公司定价策略………………………………20
例2-兼营行为的定价策略………………………………….21
1. 增值税兼营行为的定价策略…………………………。。。。21
2. 消费税兼营行为的定价策略………………………….。。。。22
3. 营业税兼营行为的定价策略………………………….。。。。23
4. 房地产出租兼营行为的定价策略…………………….。。。。24
三、税务反避税调查方法、程序介绍及应对指南
(一)转让定价税务管理的法律依据…………………….25
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》具体规定
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十三条规定
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》具体规定……………………………………………………………………。。。。。。。。。。。27
(二)税务机关选取调查对象的主要原则及应对……。28
(三)税务机关对转让定价避税的调整方法及应对……29
1、购销业务…………………………………………….。。。。。。。。。29
2、资金融通……………………………………………。。。。。。。。。31
3、提供劳务……………………………………………。。。。。。。。。。32
4、财产租赁……………………………………………。。。。。。。。。32
5、转让无形资产和销售不动产………………………。。。。。。。。。33
附:关于转让定价税收管理工作中资本性调整问题的通知
(四)税务机关进行转让定价调查调整程序、方法及应对…… 35
1、 确定初选对象…………………………………………………………….35
2、案头审计……………………………………………………………………35
3、立案呈批……………………………………………………………………36
4、调查审计……………………………………………………………………37
5、具体查账方法………………………………………………………………42
6、调整实施……………………………………………………………………44
7、审理与报批…………………………………………………………………45
8、税款缴纳……………………………………………………………………..46
9、往来调整…………………………………………………………………….46
10、案卷整理和归档……………………………………………………………47
11、跟踪管理…………………………………………………………………..48
(五)纳税人应对税务反避税调查的权利………………48
(六)反避税调查中纳税人的相关义务…………49
1、 按要求提供有关的价格、费用标准资料的义务…….49
2、 供相关财务会计报表等与纳税人有关资料的义务….50
3、 申报关联交易情况的义务………………………..51
4、 配合税务机关调查的义务………………………..51
(七)纳税人的转让定价相关法律责任………………51
1、纳税人未按照税务机关要求提供关联交易资料应承担的法律责任……………………………………………..52
2、纳税人未按照规定进行年度关联交易申报应承担的法律责任
………………………………………………………………………………52
3、纳税人不配合税务机关执行转让定价调查应承担的法律责任
………………………………………………………..50
4、有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额…….52
附: 关于企业与其关联企业之间的业务往来相应调整问题的批复….52
5、 税务机关转让定价调查的追溯时限…………………………52
附件一:预约定价应用参考文书
1.预约定价会谈记录:………………..54
2.预约定价安排正式会谈通知: ……..54
3.预约定价安排正式书面申请…..55
4.预约定价安排正式书面申请延期报送报告:………………..56
5.关于预约定价安排正式书面申请延期报送的复函:…………..56
6.审核评估初步结论:…………………..57
7.审核评估延期通知:…………………..57
8.审核评估初步结论报审表:………………………58
9.预约定价安排(参照文本)………………60
10.预约定价安排(草案)呈批表:……………………..60
11.预约定价安排续签申请:…………………61
12.关于预约定价安排申请续签的复函:……………….61
13.预约定价安排续签审批表:………………………62
14.预约定价安排执行期间变更报告:…………………63
15.预约定价安排工作联系单………………………63
附件二:
《关联企业间业务往来税务审计、调查和税收调整工作程序底稿》
A类:
《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》…………………………….64
B类:
  《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》…………………………66
关联企业关联关系认定表 ………………..68
关联企业关联交易额认定表 ……………….69
**关联关系认定标准:……………….69
**相关程序附表及文书(2004年10月修定后的):
(1-36项)
1、产品(商品)销售去向统计表………………………70
2、材料(商品)购入来源情况统计表…………71
3、融通资金情况统计表………………………72
4、提供劳务费情况统计表………72
5、转让有形财产、提供有形财产使用权统计表………………73
6、转让无形财产、提供无形财产使用权统计表………74
7、企业基本情况表…………………74
8、 历年生产经营状况分析 …………………..76
  9、转让定价税收审计调查呈批表………………77
10、产品(商品)内外销售情况表……………..78
11、产品成本情况分析表………………………79
12、主要产品生产成本、销售收入和销售成本分析表………………….80
13、各项费用情况分析表………………………………80
14、价格信息查询登记表 ……………………..81
15、关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知……………………..82
16、关联企业转让定价调查工作联系单……………………….81
17、关联企业转让定价价格调查工作联系单(适用跨省价格信息调查)…………83
18、关联企业业务往来调查表(适用税收协定)…………………83
19、企业提供的与关联企业业务往来有关具体资料核实统计表…………………..84
20、企业与关联企业交易汇总表…………………….85
21、企业与关联企业交易分类表…………………..85
22、企业与关联企业交易明细表…………………….86
23、非关联企业交易(境外再销售)汇总表…………………..86
24、非关联企业交易(境外再销售)分类表…………………87
25、非关联企业交易(境外再销售)明细表………………….87
26、调 查 记 录…………………………88
27、转让定价税收处理及税额调整呈批表………………….88
28、年度调整后利润表…………………………89
29、转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书…………….90
30、__________年度应纳税所得额调整项目表……………………91
31、各项税收应补(退)税情况汇总表……………………92
32、 税务文书送达回证………………………………..92 
33、转让定价税务审计通知书…………………………….93
34、.年度反避税工作情况统计表…………….94
35、转让定价税收审计初步调整通知书………………………94
36、关联企业间业务往来税务审计、调查和税收调整归档资料一览表…………….95
附件三:相关参考文件及文章各一篇
《国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知》……………..96
“寻求税收与经济的和谐”………………….96-100

培训目标

学习本课程后,学员将能熟练地、系统地掌握我国转让定价的税收相关政策规定、预约定价的基本操作方法和程序(包括实用的系列文书的应用),并对转让定价的操作风险、税务反避税调查的方法和程序有一定的认知,为今后转让定价的实际操作和防范税务反避税调查涉税法律风险打下扎实的功底。

培训对象

企业总经理、副总经理、财务总监(经理、科长、部长、主管)、主办会计、会计助理;税务师事务所、会计师事务所相关税务审计人士。

培训师介绍

陈建昌

陈建昌
中国税务律师、财税(法律)高级讲师—既是实战家,也是演讲家;
资深税务筹划专家、财税(法律)综合顾问—税务稽查出身,筹划更具权威;
财税大专、法律本科毕业--财税、法律科班出身,财税、法律具深厚知识功底;
注册税务师、会计师、律师--精税法,懂财会,通法律,“三师”聚一身。
曾经担任:
某地税务局税政科科员、副科长、稽查队队长
某地国税稽查局局长
安东律师事务所兼职律师
深圳市税桥税务师事务所总审
深圳市德安税务师事务所合伙人
深圳市任达税务师事务所合伙人(现任)
广东明轩律师事务所执业律师(兼职)
全国部分大中城市多家财税(法律)综合顾问
全国部分大中城市十余家资深财税培训机构客聘讲师
中国财税法律咨询网、广东财税咨询网、广东税务律师网执行总编
北京税收与市场调查研究中心-“企业与市场纳税问题答疑”、“纳税俱乐部”杂志特约撰稿人
陈老师以自己曾查处的稽查案例演示税法----真实、生动,影响深刻;,以二十多年的稽查经验解说筹划----寓情、寓理,领悟非凡、;务实、系统、精彩的税法解读,真诚、洋溢、恢谐的财税演讲,以及善于互动式课堂交流的授课风格,曾受到全国各地培训学员的一致好评,被喻为“财税培训的演讲家”、“财税与法律完美结合的化身”。
服务过的客户有:客聘培训机构:世界税收联合会北京分部、国际财务管理协会亚洲总部(香港)、中国策划学院、中国策划师网、中国国际税务咨询网、深圳市外商投资企业协会、众人行管理咨询机构、深圳市聚星企业管理咨询有限公司、北京金税国际税务咨询有限公司、北京世纪之光培训中心、北京中经众联信息中心、聚成企业管理顾问有限公司、浙江视野大讲堂(绍兴)、智慧树管理网常年客聘高级讲师。
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学员反馈意见: 优 势:学识渊博且富有实战经验,能现场及时解难释疑;课程应用性强,系统、有条理、生动有趣、指导性强;真诚、洋溢、恢谐,具有演讲家的风度;条理清楚、思路清晰、具有独到的见解;财税与法律较完美的结合。不 足:有时语速较快—-陈老师对此已有所认识并会尽力去克服。
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技能专长:财税法律演讲、财税法律顾问、税务筹划、税务审查、解决纳税争议、行政诉讼、合同纠纷诉讼、婚姻家庭诉讼等。
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主要研究领域:税收政策的研究与执行、税务稽查风险应对、税务审计、财税代理、财税顾问、纳税筹划、税务行政复议或诉讼、刑民事诉讼(合同纠纷、经济犯罪、婚姻家庭)。
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筹划、顾问或指导单位:陈老师在较短的时间内就曾为以下单位----或为顾问、或为筹划、或为解决纳税争议、或为指导(协调),并取得一定的成功业绩(包括但不限于以下单位):芒果网、深圳市深中凯房地产有限公司、深圳市赛格股份有限公司、深圳市财税达财务顾问有限公司、深圳市三盛财务顾问有限公司、深圳市金叠投资理财咨询有限公司、深圳市瑞星会计师事务所、深圳市任达税务师事务所、深圳市中讯恒达科技有限公司、深圳市智普科技有限公司、深圳市永忠和实业有限公司、深圳市九鼎空气净化设备有限公司、深圳市嘉航国际货运代理有限公司、深圳市深宝电子厂、深圳市兴富鑫五金有限公司、深圳市宇星科技发展有限公司、深圳市大川子洋科技发展有限公司、中山市公路设备自动化有限公司、重庆万芳化妆品有限公司、沈阳市金三角饭店、新疆友好(集团)股份有限公司、北京市王府井大商场、浙江福泰隆连锁超市有限公司、万佳福超市有限公司、安徽双轮集团、南宁好邦通用医疗设备有限公司、杭州士兰光电技术有限公司、山西万佳福仓储超市有限公司、中信海洋直升机股份有限公司……
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