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结合XX企业实例浅谈预算调整及控制分析

《环球市场信息导报》 2017年5月27日 作者:张静静

文章关键词: 预算管理  
    文章对企业预算调整的总体原则、基本流程等进行了论述,着重对企业调整过程中应实施的原则、调整范围、调整程序以及日常的相关控制做了详细的分析。并以XX企业为实际案例进行分析。
    

预算管理是所有企业为了实现既定的战略目标,对于整体资源进行计划和安排,是企业稳步发展及成长,在经营管理上所不可缺少的利器,可以形象比喻为汽车的油门。但在预算执行过程中,当实际情况与年初预计情况存在偏差时,就需要进行预算调整。在保证预算的刚性的前提下灵活调整,具体应确立预算管理制度配套的预算调整实施细则。该细则内容需要涵盖预算调整原则、范围、权限、程序以及日常控制等,只有这样才能在出现无法预计的新情况时,保证预算调整有序进行。

 

预算调整原则  

审批过的预算,通常不予调整。只有当受到不可控因素影响,或预算管理机构认可的其他因素才允许调整。预算管理机构在进行审批时,应当遵循一定的原则,以保证调整事项要符合企业的发展战略、经济效益以及属于重点差异等。具体包括以下三项原则:符合企业发展战略和年度经营目标;经济上具有可行并达到最优;调整重点放在金额重大及非日常的项目上。

XX企业(下文均为子公司)日常调整原则细化:不可调整预算项目:日常费用类:人员标准类费用与其他费用及人员标准费用之间不得互调,另外标准需要调增的涉及上报集团应予上报审批后增加。非同类的经济业务事项间不得调整,如招待费与技术服务费,另外药厂涉及与产量有关的变动费用与固定费用间不得调整。资本项目类:基建项目或固定资产超预算不得使用其他日常费用结余;基建和固定资产项目之间预算不得互调。可调整的预算项目:除上述不可调整项目外,同类日常费用项目间的调整及投资费用项目间的调整。

 

预算调整范围

预算的调整总体可以划分为两类:预算外部调整和预算内部调整。预算外部调整即预算目标的调整;预算内部调整即企业内部资源间的调整,该调整为非目标调整,履行相应的常规审批执行,同时出现偏差时也鼓励各执行单位采取有效的经营策略,确保目标的实现。为强调预算调整的严肃性,预算调整的次数应当固化,调整频率不宜太频繁。XX企业各部门内部调整频率设定为季度内一次,年度内不得超过四次,虽然XX企业月度预算审批前后均会涉及内部调整,但次数还是限制在总额内,不再增加。

 

预算目标调整的权限及程序

预算的调整必须要经过规定的审批程序,不得随意设定审批人,应参照授权审批制度保持原审批人一致,这同时体现了内部控制的要求。该调整事项未审批之前不得提前执行。在调整预算时,执行单位应当逐级向预算管理机构提出申请,经该机构审查平衡分析后,将预算调整方案,提交最高管理决策机构审批后下达执行。XX企业预算目标调整含年度预算外或月度预算外事项调整需报集团预算委员会进行后续审批调整,审批程序与年度或月度预算审批程序保持一致。实际工作中出现过提前执行垫支费用的情况,执行部门将自行承担执行风险,并记入相应考核。

预算内部调整的权限及程序

内部调整具有灵活性,提高效率的同时可适当下放权利。 XX企业为集团的子公司,内部调整在授权范围内自行调整。根据涉及的事项及金额报经预算部门审查平衡后提交总经理审批或管理机构集体决策。

   调整日常控制 预算调整的日常控制,控制的本质就是达到业务事项和资源的合理匹配,完成企业的年度目标。应着重从预算执行者和预算管理者两个方面进行:执行者应及时了解本部门的内外部环境变化,并及时将执行差异分析及行动方案提交预算管理机构,使得预算管理机构能够有效的采取管理措施;预算管理机构同时也应和执行部门保持信息沟通,及时跟踪监控执行情况纠正偏差保证年度目标的实现。XX企业及时下发预算执行数据,各单位通过日常控制,提高编报准确性。对于超过调整频率随意调整事项计入部门负责人考核。确实发生业务事项变化的,行动方案需报经预算管理机构审议后进行调整。

   综上所述,预算管理作为经营过程中重要和有效的内部控制机制,对于协调和优化企业资源、控制经营方向起着重要的作用。而预算调整正是推进全面预算管理有效实施的重要手段,也是完成企业预算目标的基础。通过有效的预算调整及控制分析对提高预算管理水平、实现公司战略同样有着重要的意义。

 

(作者单位:北京以岭药业有限公司)  




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