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全面实施营改增对金融业的影响及对策

《环球市场信息导报》 2017年4月28日 作者:盘洋华

文章关键词: 营改增   金融业  
    从发展金融业的角度来讲,全面实施营改增是非常有意义的。但是,我们也不能忽略营改增给金融业带来的负面影响。也就是金融业应当制定切实有效的应对策略,以便在营改增全面实施后金融业能够持续稳步向前推进。基于此,本文将通过详细分析全面实施营改增对金融业的影响,进而探究营改增全面实施后金融业实施的应对策略,希望对于促进金融业进一步发展有所帮助。
     2016年5月1日我国全面实施“营改增”的税收改革,营业税退出历史舞台,增值税继续扩大改革范围,这其中包括金融行业。其实,对于金融业来讲,营改增的全面实施为其创造了调整自我、完善自我、实现发展的契机,为持续推动金融业良好发展提供了新的动力【叶晨.论全面实施营改增对金融业的影响及对策[J].财经界,2016,(14):319-319.】。但与此同时,我们也不得不正视营改增给金融业带来的负面影响,即促使管理系统和计算方法改变、给金融市场带来重大影响。所以,要想持续推动金融业发展,在营改增全面实施的情况下,我们需要筹谋金融业发展战略,优化调整金融业,促使金融业在全面实施营改增的背景下持续健康的发展。

 

营改增

营改增的概念。营改增即营业税改增值税,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只是对部分产品或服务的增值部分纳税。此政策的实施,可以减少重复征税,减轻负税,这是推动市场发展所提出的新的动能。

营改增的意义。对营改增政策进行全面透析,确定相对于营业税来说,增值税具有诸多优势,其一是增值税能够以流转过程中产生的增值额为计税依据,即便是反复进行流转环节,也不会出现重复征税的情况,这在一定程度上降低了企业的税负;其二,增值税是按照能力负税的税收原则来向企业征收税负的,最大程度上保证征税的公平性,避免差别对待情况的发生。

对于金融业来说,传统的营业税存在重复纳税的问题,在一定程度上制约了我国金融业的发展,尤其是我国加入世界贸易组织之后。而全面实施营改增,按照能力负税的税收原则来向企业收取增值税,可以满足经营业务复杂的金融行业发展需要。无论是银行还是其他机构,其经营业务都是非常复杂的,出现重复征税的几率比较大,而只收取增值税,可以避免重复征税的情况发生,相应的银行或其他金融机构税负负担较小,能够集中资金,用于经营活动上,促进机构及整个金融行业持续健康的发展 【黎祖明.“营改增”的金融业的影响及应对措施的探究[J].财经界,2016,(18):320-320.】。所以,对于金融行业来说,营改增正常的全面实施具有较高的现实意义,利于推动金融业进一步发展。

 

金融业营改增的特殊性

金融业自身的特殊性。金融业主要包括银行业、信托业、保险业、证券业。随着改革创新的推进,市场环境之中存在激烈的竞争态势,这使得银行、保险、证券、信托在不断变化业务活动,创新多种业务,与此同时也衍生出多种金融衍生品,使经营业务的增值模式程度不同,相应的金融业增值计量模式存在多种可能性。同时,诸多金融服务家价格及市场受到国家的管制,市场供求难以真正决定价格,相应的负税难以通过服务价格的变动而转嫁。这使得金融行业比较复杂、比较特殊【徐小琳.全面“营改增”对金融业的影响分析[J].环球市场,2016,(12):23-23.】。

金融业征收增值税具有现实的困难性。增值税是对整个流通环节中的增值部分进行征税。出于保证金融业增值税征收公平合理,需要对金融业务的增值税的进销项进行准确的计算,并且以专用发票作为依据来进行税负的征收。金融业作为附加值较高的行业之一,可抵扣的项目较小,加之难以在一个确定的时点进行进销项税额的计算,这使得金融业增值税的征收存在一定的困难。另外,在我国财税体系改革的情况下,分税收入模式已经确定,以往对地方金融业征收的营业税,作为地方预算固定收入的情况,在营改增全面实施的情况下发生了改变,致使地方固定收入减少,这使得地方对营改增政策的实施比较排斥【张子乾.全面营改增对金融业的影响及对策分析[J].商场现代化,2016,(20):164-165.】。

 

全面实施营改增对金融业的影响

营改增对金融业的积极影响。金融业的发展是一个国家实现自身经济转型的重要推手,也是提升一个国家国际地位的重要手段,金融业也是国家争取各类大宗交易产品定价权的重要力量。在我国加入世界贸易组织之后,收税方式依旧影响和限制这金融业的发展,这对于进一步发展祖国是非常不利的。为了改变此种局面,促进金融业进一步发展,提出了营改增政策,并且在金融业内全面实施,如此可以将以往征收营业税的情况改变为征收增值税,也就是选择服务和产品的增值部分进行征收,可以降低金融业税负压力,相应的资金压力也会降低,这对于发展金融业是非常有利的。另外,营改政策的实施,也在一定程度上规范了金融业发票使用随意的情况,要求金融业选择使用增值税专用发票,如此能够带动金融行业发票规范化的使用。另外,在金融业全面实施营改增,还能带动整个经济领域采用统一的税收模式,促进市场经济的发展。总之,全面实施营改增对金融业有利的一面是降低税负压力,规范金融行业发票的使用,这对于促进金融业进一步发展是非常有意义的【杨斌,林信达,胡文骏等.中国金融业“营改增”路径的现实选择[J].财贸经济,2015,(6):5-17.】。

图1:营改增对金融业的影响

营改增对金融业的负面影响。当然,任何政策的实施都有正面影响和负面影响。既然上文已经说明营改增对金融业的正面影响,那么下面笔者将对营改增对金融业的负面影响加以分析。其实,营改增给金融业带来的负面影响,主要表现在两方面,即使金融业管理系统和计算方法发生改变和给金融市场带来严重影响。

之所以说,营改增的全面实施会导致金融业的管理系统和计算方法都发生变化,主要是营改增政策的实施,对金融业税负征收的对象发生了改变,从营业税转变为增值税,也就是对产品或服务增值部分的征收,如此按照以往的管理系统来管理经营业务,控制营业税的情况已经变得毫无意义,而是要对经营业务的增值部分加以了解控制,因此改变管理系统是必然情况。而另一个必然情况就是计算方法的改变,在营改增全面实施的情况下,金融业的财务报表中是必要将营业税剔除,添加增值税,相应的财务人员需要适应营改增模式,改变计算方法,以便准确的计算机增值税,保证金融成本准确。另外,金融业的增值税税率为6%,比其原定的营业税税率高,由于金融业的可抵扣项目较少,一些发票也难以获取,因此一些金融子行业会出现税负反而增加的情形【武雪莲."营改增"对金融业计税方法的影响研究[J].财会学习,2016,(1):174,176.】。

图2:税率与征收税

营改增的全面实施还会给整个金融市场带来严重影响。为了具体说明这一点,笔者以货币市场为例加以说明,在营改增实施的情况下,短期内同业拆借的免税范围势必会减少,这使得银行业或其他金融机构不得不进行转型成本来达到控制成本的目的。这便是营改增对金融市场最直接的影响。

 

全面实施营改增后金融业的应采取的对策

既然全面实施营改增会给金融业带来正面影响和负面影响,那么如何促进金融业进一步发展呢?笔者参考了诸多资料对金融业后续发展进行了详细的分析和探讨,提出了以下建议,希望对于促进金融业良好发展有所帮助。

梳理公司业务架构,做好财务软件升级。短期来看,营改增的全面实施会使金融业的税负增加,这使得企业面临税收风险的可能性较高。为了避免此种情况发生,推动企业持续健康的发展,首先要树立企业业务架构,做好软件升级,也就是详细分析国家税收正确,明确增值税的标准,进而分析企业经营业务的增值部分,需要缴纳的税负。在此基础上结合企业实际情况及各项经营业务运作情况,优化调整经营业务架构,降低业务增值部分,以此来控制税负,避免税负给企业带来一定的负面,诱发税收风险【张雷.金融业“营改增”政策对企业的影响及应对[J].财务与会计,2016,(14):15-17.】。另外,为了保证增值税的管理合理,还要加快财务软件系统的升级,将业务流程与财务软件有机结合在一起,从而保证增值税的核算准确。

加强发票管理,加强进项税管理。既然营改增的实施,要求金融行业使用增值税发票,并且对增值税发票的使用、管理等方面提出了严格的要求,企业一定要贯彻落实发票管理和进项税管理,为保证企业自身的利益创造条件。因为增值税税收是以增值税发票为依据的,所以增值税发票的开具是存在一定的危险。为了避免企业因增值税发票开具不合理而承担税收风险的情况发生,一定要强化增值税发票管理。另外,避免企业为进项税额要求肆意进行增值税发票开具的情况发生,还要注意加强进项税额的管理【宋晓雨.浅议对"营改增"金融行业的影响[J].商业经济,2016,(10):143-144.】。

完善内部管理,规范工作流程。在营改增要求的比较严格的情况下,为了使企业能够良好的运作,促进企业及整个金融业持续健康发展,完善内部管理,规范工作流程同样重要。为了做到这一点,需要企业结合税收政策及企业实际情况,制定切实可行的财务管理制定,并且编制增值税申报和管理手册,保证企业内部运作更加规范、合理,尤其是财务方面。

    基于本文一系列的分析,确定全面实施营改增对金融业的影响较大,这其中包括正面影响和负面影响,其中正面影响是降低税负压力,规范金融行业发票的使用,促进金融业进一步发展;而负面影响是金融业管理系统和计算方法发生改变和给金融市场带来严重影响。此种情况下,要想使金融业在营改增全面实施后能够持续健康的发展,需要梳理公司业务架构,做好财务软件升级、加强发票管理,加强进项税管理、完善内部管理,规范工作流程等。总之,营改增全面实施的情况下,金融业好制定切实有效的应对策略,如此才能保证金融业持续健康的发展,降低营改增给金融业带来的负面影响。




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