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【茵棋创业随笔】中小企业税务必查账的三种情况

博锐管理在线 2017年2月23日 作者:梁茵棋

     作为中小企业,最害怕被税务局查账。首先,中小企业的账务大多数都有不规范的情况,其次,税务局的稽查人员总是带着怀疑的眼光来看待企业,哪怕公司账务没什么问题,一旦被查账,难免会有让企业吐血的情况出现。

企业被税务局查账,有几种情况,一是关联交易被查;二是被抽查,三是列入必查。前两种很难避免,但被查到的机率不大。但如果沦入到必查的名单里,那就是会计的责任了。

在一次税务培训课上,老师说,企业账务有三种情况,税务局是必查账的:

1、连续三年亏损;2、税负率不达标;3、核定转查账当年亏损。

以我多年的财税代理的经验来看,连续三年亏损必查,是不论营业额大小的;税负不达标,如果营业额太小,往往也没人盯上;核定转查账当年亏损,往往也是必查的,虽然这种情况不算太多见。

今年我有个朋友,公司是2011年11月成立的,在2014年5月份的时候被企业查账,原因就是连续三年亏损。朋友因为太太学了会计,想让她学着做账,结果连续三年,公司账面亏损了五十多万。他原本2014年公司大约会有300多万的生意的,前期确实是有亏损,但税局不管你这么多,查到了,就得处理。

后来处理的方法是,把公司的费用剔掉五十多万,把账面做成盈利,交了一千多块的企业所得税。其实这次企业的损失就不仅仅是一千多块的税钱,因为把费用剔掉了五十多万,2014年的三百万收入就没有相应的费用来冲抵,要交的企业所得税就会多很多。这才是真正的损失。

税负率不达标,就是税负不够。一种是增值税税负不够。做一般纳税人账务处理的会计们,总想方设法要探听到税负率。因为每个行业每年都会有指标,这个指标不是固定的,而是税务局根据整个行业的税负情况,按比例挑税负过低的企业来查。所以,作为一般纳税人企业的会计,控制好税负就显得很重要了。

理解增值税企业税负是否偏低,打个比方,作为卖化妆品的一般纳税人企业,你97块钱进货的东西,如果以100元卖掉,税负大约就是0.5%。这种税负明显有些偏低。但是对于钢铁等大宗贸易,97块钱的东西,如果100块能卖掉,就是赚得半夜都要笑醒了。所以,钢铁贸易,有些税负甚至会低到0.03%,这在税务局也是能够理解的。

还有所得税税负偏低的情况,我经手的大部分企业账务被查的情况,都是因为所得税税负偏低。每年年底,跟企业沟通要交所得税,都沟通得特别辛苦。有些企业,一年做了上千万的生意,只肯交一万多的企业所得税,我说,你别当税局是乞丐呀,随便扔点钱就打发了。所以,如果税负达不到我们要求交的数字,万一账务被查,需要另付应对检查所需的会计工作的服务费。因为一旦企业的账务被查,一个会计跑十来趟税局,耽搁个三五天,都是很正常的事情。

最后一种必查的情况,是核定转查账当年亏损。今年我接了一家企业出汇算清缴报告的业务。企业原本是小规模,核定征收,上半年营业额超过了80万,强制转为一般纳税人。因为一般纳税人不能做核定征收,所以在下半年,企业就以查账的方式征收企业所得税。到汇算清缴的时候,如果按核定征收,企业就要补税3000多,如果按查账征收,企业可以退税1万。如果纯粹从数字来看,肯定按查账征收划算,但我后来跟老板分析,还是按核定的方式,补税3000多。再后来,打电话跟之前做账的会计沟通,会计说,国税局的人专管员曾经跟他说:千万不能办退税!刚开始不理解,现在想想,原来玄机在此呀。

做一间企业的账并不难,但如何应对税局的检查,才是真正考验会计水平的事情。这往往需要多年的积累,不断的学习,以及同行的交流。愿这篇基于经验写的文字,能让创业者和会计们有所收获。




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作者 梁茵棋 的介绍:
梁茵棋,女,毕业于华南理工大学轻工食品学院,曾在某知名上市公司担任管理工作。2006年创办广州杰赢企业管理有限公司。著有管理书藉《老板的逻辑》。2013年发起成立杰赢创业俱乐部,曾在广州举办上百场公益创业沙龙,现为广州市劳动与社会保障局特聘创业实训师。2016年起致力于弘扬中国传统文化,将中国传统的易经智慧与现代企业管理相结合,服务于创业者和中小企业,现为中商国际管理研究院广州分院国学导师,国际易 ……
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