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税收筹划中涉税风险防范对策

《环球市场信息导报》 2015年11月6日 作者:董雪婷

文章关键词: 税收筹划   涉税风险  
    一个企业在进行税收策划时,总会遇到一些不可避免的风险,同时税收策划本身就有着一定的成本。因而想要保障税收策划是合法的,能够在现有的会计政策下使企业得到长期的发展,就一定要在事前筹划及事中控制两方面着手,保障企业能够得到税后利益最大化。在这个过程中,最重要的就是保证防范措施是有效的。因而,本文研究了税收筹划中涉税风险的防范对策,希望能够起到一定的作用。
     企业的税收筹划对于企业的经营决策及成果有着直接的影响。一个企业如果能够有效进行税收筹划就能够很好地降低税收的负担,促进财务收益的增长,保障企业合法利益的最大化,更好地解决可能出现的资金问题,保证企业的健康绿色发展。

税收筹划的含义

税收筹划,即纳税人为达到企业税收利益最大化的目标进行地控制相关筹资、投资等活动的纳税事项。进行税收筹划时,一定要遵守国家相关法律法规、政策等内容,此外税收筹划通常发生在企业日常生产活动前,因此税收筹划又名合理避税。纳税人的税收利益最大化包括很多方面,例如税负最轻、企业价值最大化等等。税收筹划可以通过避税规划以及节税规划两种手段实现,这两个手段都能促使企业减轻税负,还能够保障企业经济利益最大化。

税收筹划的主要风险

法律层面存在的风险。在落实提前制定好的税收筹划的方案时,很容易出现法律层面的风险。然而即使这样,却不一定必须承担相应的法律责任。国家的法律法规及相关政策给税收征收提供了法律保证,因此税收筹划人员可以依据法律法规进行税收筹划,也就是说,通过法律法规内给税收提供的优惠政策及本身具有的漏洞缩减公司的税收纳入。例如,一个纳税人自身的条件只与国家政策中的一部分内容重合,那么如果税收筹划人先让他享受到优惠,就要通过变通经营形式及选取会计政策等手段满足国家的要求,最终使纳税人能够享受税收优惠。然而,应用这种方法时,一旦不能在法律允许的范围内进行操作,就可能演变为犯罪行为,出现偷税逃税等行为。如果程度较为严重,税收筹划人可能就会被依法处理,而纳税人也要承担相应的法律责任,补齐税款的同时还要缴纳罚款,严重的可能会面对刑事处罚。

行政执法层面存在的风险。税收筹划人员在实施设定好的税收计划时,可能会因为税务机关在行政执法方面的误差从而出现了风险,不仅会直接影响着筹划人员,还可能导致整个计划的失败。在进行税收策划时,工作人员首先要明确税收是否为合法的,一定要确保税收是满足相关法律法规的,并且该税收能够被税务部门信任及认可。在税务部门考察税收时,税务机关的工作人员可能会因为一个小小的误差破坏了整个税收筹划。税务机关及纳税人有着同样的法律地位,都在税收法律中拥有着主体的地位,然而两者在权利与义务方面的地位则不尽相同,一个是管理者,另一个是被管理者,这就导致了税务机关在依法收税时有着较大的权力,可以判断纳税人的收税筹划是否是合理的、是否满足法律要求、利益收入的多少等等。此外,税务机关工作人员的整体职业素养并不是很高,这也能够增加税收政策发生误差的可能性。

企业经营方面存在的风险。企业税收筹划的实际基础是企业的生产活动,企业的生产经营活动会依据税收的不同进行相应的调整,因此有着很强的时效性及针对性。如果出现企业的组织形式等内容较预期发生偏差的情况,那么久很难再享受税收优惠政策。企业的税收筹划与日常生产经营活动如果不能够互相配合的话,可能就会产生风险。

信誉层面存在的风险。在当前的社会形势下,企业的信誉对于企业能否在激烈的竞争中具有一席之地有着关键的作用。筹划人在进行税收筹划时,由于不能够确定是否能够达成预期的目标,存在着损害企业名誉的风险。一旦筹划人筹划的减税行为被税务机关回绝甚至判定为违反法律,那么这个企业的信誉就存在严重的风险,严重的可能会被税务机关设置为信誉黑户。此外,税务机关还可能频繁、严格地对涉事企业进行税务抽查,不但会降低企业的在税收方面的利益,还可能会给企业增加很多麻烦,提升解决该方面问题的成本,情节严重的话可能会给企业的日常生产经营活动带来阻碍,使其他企业不愿与该企业进行合作,降低企业的竞争力。

税收筹划中涉税风险的防范对策

税收筹划理念需符合相关政策。事实上,税收筹划是一个十分复杂的系统性工程,企业的管理层应当积极与此配合并参与进税收筹划的协调中。在计划企业的经营战略时,要纳入税收筹划的涉税风险并对其进行防范及控制,同时要保证其与企业的管理、规划是协调的,以此为基础构建适当的筹划理念,保障企业经营最终目标的达成。

建立健全涉税风险管理机制。税务机关可以计算税金微观税负指标,主要是通过收集到的会计信息进行计算,合理地判断纳税人的成本、费用及收入。因此,可以在税收筹划时先监控纳税人,给税务稽查提供提出。提前了解纳税评估指标,在进行税收筹划的过程中对比涉及到的财务与评估指标的预警值。如果没有超过预警值,那么该税收策划可能就不会有较大的涉税风险;如果超过了预警值,那么就应该不断进行调整或是重新构建税收筹划。

严格界定税收筹划的性质。第一,严格界定税收筹划的性质,可以促使税收在经济调控层面更好地发挥职能。企业节税的主要目标是想要在现金股利不能够进行合理分配的情况下通过节税的方式免费收取资金达到企业扩张的目标。企业精心的策划着经营、投资等层面的措施来保证企业利润最大化就是想要达成这个目标。国家则是通过税收杠杆来规范纳税人的生产经营。因此,从根本上来说,税收筹划在税法的角度来说是合理的、良性的,能够保证税制的合法运行。此外,税收筹划还有着一定的改善国家税收环境的作用。

第二,要支持满足税法要求的税收筹划以保证法律的权威性并不断促进完善。税收优惠政策实际上是给企业的合法税收筹划以法律保障,促使税收筹划更为积极健康的发展。因而,科学合法地支持与引导企业的税收筹划,国家必须要采取合理合法的方式。首先,国家需要建立健全税收制度,最好能够使其简洁清晰。此外,税收条款要有着较强的实践性及可操作性。同时,国家还需加大税法的宣传力度,帮助企业更好的了解税法。

树立风险意识。企业的经营环境是十分复杂的,常常可能会发生不确定的事件,因而税收筹划随时都有着风险。在这种情况下,进行税收筹划时要认真细致地考虑到任何一种可能会出现的风险。同时,税法也要依据社会主义市场经济的不断发展变化而进行完善。这就给企业提出了及时了解税收政策变化的要求,如果发生了突发性的事件就不会手忙脚乱。因而,企业需要以把握立法宗旨为基础,随时改善税收策划方案,保证企业的税收筹划能够在法律范围内进行实施。

提升从业人员素质。税收策划是否能够有效实施与筹划人员的素质有着直接的联系。一个素质较高的税收筹划工作者,不但要有着专业技术,还要拥有预测经济前景、与企业其他部门协作的能力。因而不断提升筹划人员的素质能够有效降低因专业技能欠缺而引发的风险。企业必须要加大提升税收筹划人员各方面素质的力度。

税务筹划在一定程度上能够促进建立健全现代企业制度,促进企业主观能动性的发挥,能够有效推动企业的发展、社会的进步,因此规避税收筹划中涉税的风险是十分必要的。因此,企业要依据国家颁布的相关法律法规进行纳税,不偷税、不逃税,以保持企业的长足发展为目标。在遵守法律的基础上进行税收筹划,尽量节税减税。通过何种方式保证企业税务筹划的有效性、避免风险,是纳税人及税务机关工作人员的研究课题,也是当今社会必须结局的问题。



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