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Excel巧算个税及土地增值税

《环球市场信息导报》 2015年11月5日 作者:李波

文章关键词: Excel   个人所得税   土地增值税  
    计算机的运用与发展为财务人员的工作带来便利。针对于没有完全实现电算化的企业, Excel的If条件函数能巧妙计算累进税率的个税及土地增值税,提高工作的准确性,并辅助手工账核算。
     许多企业都使用Excel进行数据管理,它能有效对数据进行常用的输入、保存、运算、管理、分析、输出等。如果手工计算个税或土地增值税,尤其是数据众多时,则工作量相对繁琐。本篇就Excel在财务工作的应用,详细介绍运用If条件函数巧妙求解个税及土地增值税。

if条件函数的使用方法及使用对象

Excel自带的 IF函数为条件函数,即根据条件逻辑判断真假,返回相应的逻辑值,表达式:=if(条件表达式,真,假),“真”表示判断逻辑“真”时显示的内容,否则返回 “假”的内容。因为If条件函数表达特殊,所以可以借助If函数核算包括个税和土地增值税的累进税率税种。

 

If条件函数求解个人所得税

个人所得税是对个人取得的应税所得进行征收。其中,工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率。所谓超额累进,言简意赅就是个税针对超过免征额的部分纳税。我国税法规定工资薪金所得免征额为3500元。其计算公式如下所示:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

    =(每月收入额-减除费用标准)×适用税率-速算扣除数  (1)        

假设XXX有限公司有10名员工,通过手工计算个税未免过于繁琐。XXX有限公司工资表如图所示:

表一     20XX年11月XXX有限公司工资表        单位:元

 A B C D E F

1 姓名 岗位工资 薪级工资 职务补贴 应发工资 个税

2 赵一 2810 500 300 3610 

3 钱二 22645 3000 300 25945 

4 张三 2990 300 300 3590 

5 李四 5120 500 300 5920 

6 王五 3550 400 300 4250 

7 孙六 4530 400 300 5230 

8 周七 3300 450 300 4050 

9 郑八 6900 500 300 7700 

10 吴九 10000 2000 300 12300 

11 杨十 1780 180 300 2260 

利用Excel的函数功能,首先在E2单元格中输入函数表示式:

=IF(E3>83500,(E3-3500)*45%-13505,

IF(E3>58500,(E3-3500)*35%-5505,

IF(E3>38500,(E3-3500)*30%-2755,

IF(E3>12500,(E3-3500)*25%-1005,

IF(E3>8000,(E3-3500)*20%-545,

IF(E3>5000,(E3-3500)*10%-105,

          IF(E3>3500,(E3-3500)*3%-0,0)))))))       (2)

然后利用Excel自动填充功能,输出结果如表所示:

表二     20XX年11月XXX有限公司工资表        单位:元

 A B C D E F

1 姓名 岗位工资 薪级工资 职务补贴 应发工资 个税

2 赵一 2810 500 300 3610 3

3 钱二 22645 3000 300 25945 4606.25

4 张三 2990 300 300 3590 2.7

5 李四 5120 500 300 5920 137

6 王五 3550 400 300 4250 22.5

7 孙六 4530 400 300 5230 68

8 周七 3300 450 300 4050 16.5

9 郑八 6900 500 300 7700 315

10 吴九 10000 2000 300 12300 1215

11 杨十 1780 180 300 2260 0

If条件函数求解土地增值税

土地增值税是针对转让国有土地使用权、土地建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,因为其转让房地产所取得的增值额征税。实行四级超率累进税率。所谓“超率”,意思是土地增值税其增值率(增值额÷扣除项目金额×100%)分为四个区域,超过某个区域则使用其他的增值率进行计算。

计算土地增值税总共有四个步骤,分别是:

计算增值额:增值额=产地产转让收入-扣除项目金额(3)

计算增值率:增值额÷扣除项目金额×100%(4)

确定使用税率。按照计算出的增值率,从土地增值税率表中确定适用税率(4)计算应纳税额:土地增值税应纳税额=增值额×使用税率—扣除项目金额×速算扣除数(5)

例如,XXX有限公司土地税收如表所示:

表三      20XX年11月XXX有限公司土地增值税表   单位:万元

 A B C D E

1 房地产转让收入 扣除项目金额 增值额 增值率 

2 157 127 30 0.2362 

3 143 87 56 0.6437 

4 195 95 100 1.0526 

5 304 191 113 0.5916 

6 237 105 132 1.2571 

7 700 217 483 2.2258 

利用Excel的函数功能,首先在E2单元格中输入函数表示式:

=IF(D2>200%,C2*0.6-B2*0.35,

IF(D2>100%,C2*0.5-B2*0.15,

           IF(D2>50%,C2*0.4-B2*5%,C2*30%)))      (6)

输出结果如表所示:

表四      20XX年11月XXX有限公司土地增值税表   单位:万元

 A B C D E

1 房地产转让收入 扣除项目金额 增值额 增值率 土地增值税应纳税额

2 157 127 30 0.2362 9

3 143 87 56 0.6437 18.05

4 195 95 100 1.0526 35.75

5 304 191 113 0.5916 35.65

6 237 105 132 1.2571 50.25

7 700 217 483 2.2258 213.85

Excel作为一款功能强大且操作简单便捷的办公软件,在数据处理领域发挥着至关重要的作用。应当指出的是:IF条件函数计算个税及土地增值税除了在实务中能带来便捷,同时在会计课程教学中也颇有意义。将办公知识与财会知识结合,不仅让学生学有所用,同时也能深化会计电算化的内涵,提高学生学习兴趣。而且,由上文例题可以看出,只要是涉及累进税率的税种,都可以利用IF函数将其划分为若干区间并逐级求解。使用IF函数求解的要领首先要熟悉税种计算公式,其次正确划分税种级数,最后是仔细检查输入表达式,确保英文状态输入。



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