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对税收筹划在企业财务管理中的实施方法思考

《环球市场信息导报》 2013年5月21日 作者:宋咏梅

文章关键词: 税收筹划   企业财务管理  
    近些年来,随着我国市场经济体制的不断改革,企业所面临的市场竞争压力也在不断加大。也正因如此,企业要想在激励的市场竞争中得以生存,就必须提高企业经济收益。而纳税筹划在财务管理中的应用,恰恰是企业追求最大化利益,减轻税负,降低税务风险的根本途径。所以本文笔者结合个人实践工作经验,从税收筹划在企业财务管理中的作用入手进行粗浅的探讨,并且进一步剖析纳税筹划在企业财务管理过程中的实施,以供参考。
     前言:依法纳税作为每一个纳税人应尽的义务,其税收的无偿性也在一定程度上决定了税款支付必然是企业资金的一种净流出。也正因如此,在市场经济日趋激励的今天,如何在遵循税法的前提下,最大程度的减低税收,提高企业经济利益,早已成为企业可持续发展的基础。而税收筹划的出现,恰恰实现了企业税收利益的最大化。因为,税收筹划它不仅仅是一种企业筹划行为,更是一种财务管理活动,他贯穿于企业财务管理的各个环节,并与企业经营管理财务利益息息相关。所以,做好税收筹划在企业财务管理中的实施尤为重要。以下笔者即结合个人实践工作经验,对税收筹划在企业财务管理中的实施进行粗浅的探讨,以供参考。

  1. 税收筹划在企业财务管理中的作用

  通过大量数据的分析我们可以得知,将税收筹划应用于企业财务管理中市场经济发展的必然趋势,其对企业的经济发展,经营活动也具有十分积极的作用。具体表现在以下几个方面:

  首先,税收筹划在企业财务管理中的实施有利于财务管理目标的实现。税收筹划目标是“企业税收利益最大化”,财务管理的目标是“企业价值最大化”,二者并不矛盾。追求“企业税收利益最大化”就是为了服务于“企业价值最大化”的财务管理目标,因此,科学合理的税收筹划有利于财务管理目标的实现;

  其次,税收筹划在企业财务管理中的实施有利于提高企业财务管理水平。从筹资、投资到生产经营以及利润分配,企业财务管理的每一个环节都会涉及税收,因此可以说,财务管理的每一个环节都具备这税收筹划的空间。所以,将税收筹划融入到日常财务管理工作中去,不仅能够帮助企业达到最佳的财务管理效果,还能大大提高了财务管理工作水平;

  最后,税收筹划在企业财务管理中的实施能够最大限度的减低企业税收风险。所谓涉税风险主要是指纳税人在应对涉税问题时出现企业利益受损的可能性。具体表现在以下两个方面:一是因为主观或客观原因导致纳税人对税收政策的理解与执行发生偏差,受到税务部门的处罚;二是企业因为对税收政策理解不透彻,导致多缴税款或未能用足税收优惠政策,虽然没有支付罚款,但也使企业应得经济利益受损。而税收筹划工作的开展,可以在最大限度上降低企业的税收风险,从而提高企业经济效益。

  2.税收筹划在企业财务管理过程中的实施

  税收筹划它不仅仅是一种企业筹划行为,更是一种财务管理活动,他贯穿于企业财务管理的各个环节,并与企业经营管理财务利益息息相关。以下笔者即从企业财务管理的关键环节:筹资、投资入手,对此环节的税收筹划实施进行粗浅的探讨。

  2.1 在企业筹资环节税收筹划

  筹资环节作为企业财务管理活动的起点,其筹资渠道、资本结构的择不同,也会给企业带来不同的收益,让企业承担不同的税负。所以,将税收筹划实施于筹资环节,能够更加科学地降低筹资成本,合理确定最佳筹资结构,谋得最大企业利益。做好筹资环节的收税筹划主要表现在以下两个方面:

  第一,合理选择筹资形式。企业资金筹集主要来源于两种形式,即负债筹资和权益筹资。从税收筹划角度讲,负债筹资形式要优于权益筹资形式。因此,在不违反国家规定,不破坏企业资本结构的前提下,应尽量选择税负较低的负债形式筹集资金;

  第二,充分利用融资租赁。融资租赁作为一种筹资方式,不但可以在保存举债能力的情况下获取企业所需资产,还可以对租入固定资产计提折旧,减少企业应纳税所得额,所以在税收筹划中应特别注意加以利用。

  2.2在企业投资环节的税收筹划

  在企业投资环节实施税收筹划,主要可以分为三个部分:即投资方的税收筹划,组建形式的税收筹划以及出资方式的税收筹划。

  其中,在投资方向的税收筹划实施。主要指应该企业在进行投资布局时,应该结合国家给予不同地区,不同行业的税收优惠政策,并结合自身实际情况,选择投资方向,力争最大限度地进入优惠范围。这样不但降低了企业税负,增加投资成功机会,而且响应了国家号召,支持了国家产业政策的合理布局和调整。

  组建形式的税收筹划实施。则主要是指在建立企业时,企业所选择的组建形式,决定了其所承担的纳税义务。所以,企业应该根据其实际情况,进行税务筹划。

  而出资方式的税收筹划实施。则是指在出资方式的选择上,应尽量选择固定资产和无形资产出资,最好不要选择货币资金出资。这是因为:固定资产的折旧、无形资产的摊销都可作为税前扣除项目,缩小所得税税基。

  结束语:

  综上所述,本文笔者对税收筹划在企业财务管理中的实施进行粗浅的探讨,使我们更加清楚的认识到,随着企业竞争压力的不断加大,企业要想在激励的市场经济环境下得以生存,就必须提高经济收益。而税收作为每一名纳税人应尽的义务,其税收的无偿性也在很大程度上决定了税收必然是企业资金的定向支出。所以,为了进一步促进企业健康、稳定的发展,实现企业经济利益的最大化,加强对企业财务管理过程中的收税筹划尤为重要。也只有这样,才能让企业真正将财务管理与税后紧密联系起来,实现熟练掌握税收法律,经济管理经验的同时,降低企业税收风险,充分发挥税收筹划在企业财务管理中的积极作用。

  参考文献:

  [1]姜林荫.浅析企业税收筹划及其应用[J]. 西昌学院学报(自然科学版). 2009(03)

  [2]赵晓煜.企业纳税筹划应注意的几个问题[J]. 中国乡镇企业会计. 2009(06)

  [3]高大庆.企业财务管理中的纳税筹划[J]. 金融经济. 2009(14)

  [4]汪建敏.企业税收筹划的策略[J]. 林业财务与会计. 2003(07)

  [5]楚平霞.试论企业所得税纳税筹划中的会计处理及应用[J]. 现代营销(学苑版). 2010(09)

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